Безповоротна фіндопомога: як правильно оформити та скільки дають

Що потрібно знати українцям про фінансову допомогу

Якщо фізична особа чи організація отримує кошти, які не потрібно повертати, з погляду оподаткування це вважається безповоротною фінансовою допомогою. За правильного оформлення така допомога має податкові пільги. Про те, які гроші можна вважати безповоротною фінансовою допомогою, хто може надавати та отримувати допомогу і як це правильно оформити, повідомляє "Стіна" з посиланням на матеріал Фактів ICTV.

Безповоротна фінансова допомога в Україні: що це та хто може отримати

Поняття безповоротної фінансової допомоги – це суто податковий термін, що пояснює податкові випадки, коли кошти переходять від однієї особи до іншої і не потребують повернення. Найчастіше це відбувається у таких ситуаціях:

• дарування грошей на цільове призначення чи без нього;
• списання заборгованості чи відмова від стягнення боргу;
• передача коштів у позику без зазначеного терміну повернення (з оформленням будь-якого договору або навіть без нього).

Тобто коли в документі, що засвідчує передачу коштів, не зазначено, коли і скільки коштів має повернути одержувач, такі дії кваліфікуються саме як безповоротна фінансова допомога.

Види безповоротної фінансової допомоги шляхом передачі коштів на безповоротній основі:

• договір дарування;
• договір пожертвування – відрізняється від договору дарування тим, що дарування відбувається задля досягнення одержувачем певної обумовленої договором мети;
• нерегулярна виплата додаткових коштів працівникам крім зарплати – виплачується за рахунок власних коштів підприємства (матеріальна допомога щодо вирішення соціально-побутових питань або у зв'язку із сімейними обставинами);
• цільове фінансування, наприклад, допомога на лікування та медичне обслуговування;
• благодійна допомога.

До безповоротної фінансової допомоги за допомогою передачі коштів також прирівнюються:

• надання кредиту або позички, розміщення депозиту без встановлення строків повернення (крім банківських депозитів на вимогу та кредитів під безстрокові облігації);
• неповернення авансу;
• неповернення платником єдиного податку поворотної фінансової допомоги протягом року.

Види безповоротної фінансової допомоги у вигляді несплати чи списання зобов'язань:

• невитягнута сума заборгованості після закінчення строку позовної давності, якщо не було вжито заходів щодо стягнення боргу;
• відсотки за депозитами чи кредитами, які не сплачені чи списані;
• відшкодування вже списаної безнадійної заборгованості;
• прощення боргу.

До безповоротної фінансової допомоги належать саме гроші, зокрема іноземна валюта та акції. Якщо передаються товарно-матеріальні цінності, така допомога може бути визнана безповоротною, якщо не стягується заборгованість. Тобто це сприймається як прощення боргу.

Також у даруванні грошей та матеріальних цінностей є різниця у оподаткуванні, а саме наявність ПДВ при безоплатній передачі товарів, робіт чи послуг.

Неповоротну фінансову допомогу можуть надавати ФОП та юридичні особи на користь іншого підприємства або окремої особи (як працівника, так і сторонньої особи).

Як оформити безповоротну фінансову допомогу фізичній особі

Для того щоб оформити безповоротну фінансову допомогу фізичній особі та не мати негативних податкових наслідків, необхідно звернути увагу на такі нюанси:

• якщо допомога конкретній людині надає юридична особа, обов'язково оформляється договір у письмовій формі;
• якщо одна людина дарує гроші іншій у сумі понад 50 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян (850 грн), цей факт має бути підтверджений нотаріальним договором (виняток – договори благодійної пожертви, які не підлягають обов'язковому нотаріальному посвідченню);
• підприємство не може подарувати фізичній особі суму понад 50 тис. грн (виключення, коли немає обмежень – добровільні пожертвування та благодійна допомога, яка має бути зазначена у договорі).

Найчастіше зустрічається такий вид безповоротної фінансової допомоги, як допомога на лікування, яку підприємство надає працівникові. Підприємство може надавати допомогу для лікування як в Україні, так і за кордоном. Крім того, кошти можуть виплачуватись як безпосередньо працівнику, так і одразу перераховуватися на реквізити медичного закладу, який проводить лікування.

Якщо лікування зазначено як цільове призначення коштів, підприємство має вимагати від працівника копії документів, які б підтверджували необхідність лікування та факт його проведення. Це можуть бути:

• платіжні та розрахункові документи;
• акти надання послуг;
• медичні висновки про необхідність лікування та медичного обслуговування;
• договори, якщо здійснюється передплата на лікування.

Безповоротна фінансова допомога – скільки податків доведеться сплатити

Безповоротна фінансова допомога оподатковується відповідно до виду, суми та статусу надання та одержувача. Наприклад, нерегулярна допомога на лікування працівника звільняється від сплати податку на доходи фізосіб, військового збору та ЄСВ.

Водночас систематична допомога працівникам (наприклад, матеріальна допомога на оздоровлення, яку отримують медичні працівники та вчителі перед щорічною відпусткою) оподатковується як звичайна зарплата.

Нецільова матеріальна допомога працівникам (для вирішення соціально-побутових питань, за сімейними обставинами), яка не носить систематичного характеру, оподатковується залежно від суми:

• 2024 року не оподатковується сукупно за рік сума 4 240 грн;
• із суми перевищення стягується ПДФО 18% та військовий збір 1,5% (ЕСВ відсутня).

У випадках прощення боргу працівнику або подарунків працівникам у 2024 році не оподатковується сума, яка не перевищує 1 775 грн (25% мінімальної заробітної плати). З більшої суми утримується ПДФО 18%, військовий збір 1,5% та нараховується ЄСВ.

До того ж є обмеження для визнання витрат підприємства-великодохідника безповоротною фінансовою допомогою:

• 4% прибутку з декларації попереднього року – перерахування коштів неприбутковим організаціям (бюджетні установи, церкви, благодійні фонди, політичні партії тощо);
• 8% прибутку із декларації попереднього року – перерахування коштів деяким спортивним організаціям (ДЮСШ, центри олімпійської підготовки тощо).

Все, що більше за ліміт – включається до податкових різниць і збільшує фінрезультат до оподаткування. Ці норми діють і для безкоштовної передачі продуктів, робіт чи послуг.

З 24 лютого 2024 року ці обмеження не застосовуються, коли підприємство надає допомогу з метою забезпечення оборони держави неприбутковим організаціям, а саме:

• ЗСУ;
• Нацгвардії;
• СБУ;
• військовим частинам;
• підрозділам ДСНС;
• іншим легальним збройним утворенням;
• медустанов.

Цілями, які вважаються допомогою для забезпечення оборони держави, можуть бути:

• збирання коштів на спецрахунках НБУ;
• спеціальні засоби індивідуального захисту (каски, військові бронежилети);
• технічні засоби спостереження;
• лікарські засоби та медичні вироби;
• засоби особистої гігієни;
• продукти харчування;
• предмети речового забезпечення військових;
• гуманітарна допомога у зв'язку з агресією РФ.

Щодо одержувачів безповоротної фінансової допомоги, які є суб'єктами господарювання, надані кошти визнаються доходом та оподатковуються відповідно до загальних правил оподаткування.

Раніше портал "Стіна" повідомляв, що у Верховній Раді прямо зізналися, навіщо ухвалюють закон про мобілізацію із драконівськими нормами.

Також ми писали, що компанія "Київстар" заявила, що тарифи, які не піднімалися з минулого року, будуть переглянуті.

Нагадуємо, що водіям хочуть посилити покарання за одне популярне правопорушення на дорозі – права заберуть на 10 років.