В 2025 году украинские предприниматели, особенно физические лица-предприниматели (ФЛП), сталкиваются с усилением фискального давления. Государственная налоговая служба (ГНС) опубликовала план-график проверок, предусматривающий почти 5000 документальных плановых проверок налогоплательщиков, из них более 1000 касаются физических лиц, включая ФЛП, пишет Униан.

Это на 35% больше, чем в 2024 году, и возврат к довоенному уровню контроля. Причины очевидны: дефицит бюджета из-за войны и новых налоговых реформ, повышающих ставки и усиливающих отчетность.

"Если раньше мораторий на проверки защищал малый бизнес, то теперь ФЛП всех групп оказались под прицелом. Поэтому подготовка – это ключ к избеганию штрафов, достигающих сотен тысяч гривен", - отмечает эксперт Дарья Петренко.

Виды проверок ДПС

Рост количества проверок – это не просто статистика. По данным ГНС, в план вошли 1028 физических лиц. Налоговики фокусируются на рисковых областях: торговля, услуги, импорт. Однако процесс проверки может отличаться. Ниже разберемся с ее основными видами:

1. Камеральная проверка – это автоматическая проверка, которая проводится без выезда на место, на основе поданных документов и отчетности. Налоговики анализируют декларации, отчеты по ЕСВ, НДФЛ и данные РРО/ПРРО. Например, проверяют соответствие доходов, прошедших через ПРРО с отчетом, или отчет ФЛП с информацией, представляющих другие субъекты хозяйствования, которые сотрудничали с ФЛП, в частности через форму 4 ГФ. Ошибки в отчетности или несоответствии могут вызвать запрос или внеплановую проверку. Камеральная проверка обычно включает отчетный период до 1095 дней (3 года), но для военного периода сроки могут быть расширены.

2. Фактическая проверка - Фактическая проверка проводится на месте – в точке продаж или в офисе ФЛП. Основной фокус – использование РРО/ПРРО, выдача чеков, учет наличных денег и соответствие цен в чеке заявленным. Налоговики могут проверить кассовую дисциплину, наличие лицензий (для подакцизных товаров), правомерность использования наемного труда и документы на товар в определенных случаях.

3. Документальная проверка – Этот тип проверки предполагает детальный анализ документов за определенный период. Налоговики проверяют договоры, акты, банковские выписки, первичную документацию, а также соответствие КВЭД фактической деятельности. Например, ФЛП на едином налоге, занимающемся запрещенной деятельностью (например, обмен валют без лицензии), может быть переведен на общую систему с доначислением налогов. Документальные проверки делятся на:

  • Плановые или внеплановые.
  • Выездные или невыездные.

Кто рискует больше всего: критерии риска для ФЛП

Не все ФЛП одинаково уязвимы. ГНС использует методику оценки рисков, где ключевые факторы – объем доходов, сфера деятельности и история отчетности. Больше всего под прицелом оказываются:

  • ФЛП 3-й и 2-й групп на едином налоге с высоким оборотом использованием наемного труда, с РРО/ПРРО или плательщики НДС.. Наличие этих критериев в ФЛП вместе или отдельно увеличивают риски для проверки. Одним из самых популярных оснований для фактической проверки в 2025 году стало не проведение из-за ПРРО наличных денег. То есть налоговики имеют дополнительное желание убедиться не скрывает ли наличные доходы ФЛП.
  • Бизнес в рисковых отраслях. Торговля продуктами, одеждой, онлайн-магазины, импорт/экспорт, финансовые услуги, игорный бизнес, секс-шопы. По данным ГНС, больше всего нарушений – в продуктовых сетях и обменниках. ФЛП с подакцизными товарами (алкоголь, табак) или питанием рискуют проверками Госпродпотребслужбы параллельно.
  • Имеющие долги или жалобы. Несвоевременная уплата ЕСВ, НДФЛ или военного сбора – красный флажок. Жалобы от клиентов или конкурентов провоцируют внеплановые ревизии. Советы экспертов: как подготовиться к налоговой проверке

Подготовка – это не паника, а системная работа. Эксперты рекомендуют начать через 3-6 месяцев. Вот ключевые шаги:

1. Следите за планом-графиком ДПС. Регулярно проверяйте сайт tax.gov.ua (раздел III), чтобы узнать, включен ли вас в план проверок. Плановые проверки анонсируются за 10 дней, так что своевременное выявление даст время на подготовку.

2. Организуйте первоначальную документацию. Соберите и систематизируйте все документы: Книгу учета доходов (электронную или бумажную), банковские выписки, договоры, акты выполненных работ, расходные накладные, чеки РРО/ПРРО. Документы следует хранить 1095 дней, а с учетом военного периода – до 5 лет. Используйте папки или электронные сервисы для четкой сортировки по годам и типам.

3. Произведите самопроверку отчетности. Просмотрите декларации по единому налогу, ЕСВ, НДФЛ и военному сбору. Убедитесь, что данные совпадают с банковскими выписками и формами 4ДФ от контрагентов. Электронный кабинет налогоплательщика поможет обнаружить ошибки. Исправьте разногласия по приходу налоговиков, подав уточняющие декларации.

4. Поймите свои права и обязанности. Во время проверки требуйте приказа о ее проведении (с датой, предметом, периодом). Не предоставляйте документы без официального запроса. Если проверка фактическая, потребуйте показать удостоверение проверяющих и сверяйте их с приказом и направлением. У вас есть 10 рабочих дней на отрицание акта проверки, если вы не согласны с выводами.

5. Привлеките специалиста. Бухгалтер или юрист может заранее проверить ваши документы и сопровождать проверку.

Последствия проверок и как их минимизировать

Проверки ГНС могут иметь серьезные последствия для ФЛП, если обнаружены нарушения. По результатам проверок налоговики могут доначислить налоги (например НДФЛ, ЕСВ или единый налог), наложить штрафы в размере 25-50% от суммы нарушения, а также добавить пеню за просрочку платежей. По данным ГНС, в 2024 году ФЛП уплатили 2,3 млрд грн штрафов и доначислений, и в 2025 году эта сумма может возрасти из-за усиления контроля.

"Важно обращаться к специалистам – бухгалтерам или юристам, которые проверят документацию и проконсультируют по поводу прав и обязанностей во время проверок. Эксперты из Flex Partners имеют большой опыт работы с ФЛП, от ведения до обжалования акта проверки. Помните, что об активном подходе и консультациях с экспертами – это залог защиты вашего бизнеса".

Ранее портал "Стена" сообщал, что повышение тарифов на электроэнергию утвердили - людям придется платить на 23% больше.

Также мы писали о том, что Гетманцев рассказал украинцам, чем заменят внешнее независимое оценивание для учеников 4-х классов.

Напоминаем, что министр обороны Денис Шмыгаль заявил, что уровень мобилизации остается стабильным и позволяет компенсировать потери.